一、名詞解釋

1、財產(chǎn)和行為稅合并申報：納稅人申報多個財產(chǎn)和行為稅稅種（包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅等10個）時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種（“簡并申報表，一表報多稅”）。

2、增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合：申報增值稅、消費稅時，一并申報附征的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅費。

二、簡并原因

一是優(yōu)化辦稅流程（“一表申報、稅源信息采集前置”、“一表申報、同征同管”）；二是減輕辦稅負擔（減輕填報負擔，降低錯誤幾率）；三是提高辦稅質(zhì)效（稅額自動計算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示、“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”）。

三、申報方法

1、財產(chǎn)和行為稅合并申報

（1）統(tǒng)一采用《財產(chǎn)行為稅納稅申報表》（一張納稅主表、一張減免稅附表）。

（2）申報前先維護稅源信息（信息無變化的確認后直接申報，信息有變化的填報《稅源明細表》進行數(shù)據(jù)更新維護后再申報）。

（3）自由選擇維護稅源信息時間（申報期之前或申報期內(nèi)），征管系統(tǒng)根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細表自動生成申報表。

2、增值稅、消費稅及附加稅費申報

（1）新啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。

（2）填寫增值稅、消費稅相關(guān)信息后，自動帶入附加稅費附列資料（附表），填寫完附加稅費信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費（表內(nèi)信息預填均由系統(tǒng)自動實現(xiàn)）。

四、注意事項

（一）財產(chǎn)和行為稅合并申報

1、提供財產(chǎn)和行為稅稅源信息的方法

通過填報稅源明細表提供稅源信息（穩(wěn)定稅源：城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等，“一次填報，長期有效”；一次性稅源：對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等，可以在發(fā)生納稅義務后立即填寫，也可以在申報時填報）。

2、更正財產(chǎn)和行為稅稅源信息的方法

發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細表。

3、其它

（1）納稅人可以自由選擇一次性或分別申報財產(chǎn)和行為稅各稅種。

（2）不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報（按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并；按期申報與按次申報的稅種也可以合并）。

（3）合并申報支持單稅種更正（更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種）。

（4）財產(chǎn)和行為稅合并申報后，不動產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報表單（增量房交易納稅申報表、存量房交易納稅申報表、土地交易納稅申報表，合并申報增值稅及附加稅費、所得稅、印花稅、契稅等）可以繼續(xù)使用。

4、實施時間

在先期江蘇、安徽、海南、重慶、寧波試點基礎上，自2021年6月1日起全國施行。

（二）增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合

1、一般納稅人增值稅納稅申報變化內(nèi)容

（1）更名后的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次。

（2）更名后的《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”（填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，重新確認可用于抵扣時填報負數(shù)）和第23b欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。

（3）增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。

2、小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報變化內(nèi)容

（1）更名后的《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次

（2）將主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整（第2、5欄次名稱調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；第3、6、8、14欄次名稱調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”）。

（3）增加《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。

3、消費稅申報變化內(nèi)容

（1）將原分稅目的8張消費稅納稅申報表主表整合為1張主表（包含銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分）。

（2）將原分稅目的22張消費稅納稅申報表附表整合為7張附表（4張通用附表，1張成品油消費稅專用附表、2張卷煙消費稅專用附表）。

（3）系統(tǒng)自動帶出申報表主表中的“應稅消費稅名稱”“適用稅率”等內(nèi)容以及該納稅人需要填報的附表。

（4）企業(yè)在委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳的消費稅，不再填報《代收代繳稅款計算表》（填報各稅種通用的《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》）。

（5）從事潤滑油生產(chǎn)業(yè)務企業(yè)，不再填報原《成品油消費稅納稅申報表》（系統(tǒng)將《本期準予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）》自動帶出）。

4、實施時間

（1）自2021年5月1日起，在海南、陜西、大連、廈門4個省市開展試點，根據(jù)試點情況，2021年適時在全國推開。

（2）按月度申報的納稅人，適用申報繳納所屬期2021年4月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費；按季度申報的納稅人，適用申報繳納所屬期2021年第2季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費；納稅人調(diào)整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。